Swiss Taxation Of Stock Options

Guia Global de Impostos: Suíça O Guia Global de Impostos explica a tributação dos prêmios em ações em 40 países: opções de compra de ações, ações restritas, unidades de ações restritas, ações de desempenho, direitos de valorização de ações e planos de compra de ações dos empregados. Os perfis dos países são regularmente revisados ​​e atualizados conforme necessário. Fazemos o nosso melhor para manter o trabalho animado. Maximize seus ganhos de compensação de estoque e evite erros. Excelente conteúdo e ferramentas premiadas. Você precisa de uma assinatura Premium para acessar esse recurso. Isso lhe dará acesso completo aos nossos conteúdos e ferramentas premiados em opções de ações de funcionários, reservas de estoque restritas, SARs, ESPPs e muito mais. Quem se torna um Membro Premium Veja nossa longa lista de assinantes pagos. Você é um consultor financeiro ou de riqueza. Você quer aprender mais sobre a Associação MSO Pro. 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O novo estatuto harmonizará o tempo e o escopo da tributação da equidade Sistemas de compensação dos trabalhadores a nível federal e eliminará a prática inconsistente aplicada pelas autoridades fiscais nos 26 cantões da Suíça. No decurso das últimas décadas, a remuneração dos empregados baseada em ações tem crescido de forma consistente na Suíça. No entanto, devido à falta de uma base estatutária clara, os sistemas de remuneração dos empregados baseados em ações foram tributados apenas com base em circulares emitidas pelas autoridades fiscais federais suíças, que tem sido fortemente influenciada pela prática nãoconsistente das autoridades fiscais cantonais. Após um processo legislativo que se estende por mais de uma década, o novo Ato federal da tributação dos esquemas de remuneração dos empregados com base em ações elimina as incertezas da prática inconsistente atual e fornece uma nova base legal para a tributação de benefícios monetários derivados de esquemas de remuneração de empregados baseados em ações. O novo estatuto regula o tempo e o escopo da tributação para tais regimes, que serão implementados na Lei Federal sobre Tributação Federal Direta (DBG) e na Lei Federal sobre Harmonização de Impostos (StHG). As alterações legais afetarão os funcionários em relação ao imposto federal direto e ao imposto sobre o rendimento cobrado pelos cantões. Além disso, o novo estatuto introduz um regime para a tributação dos esquemas de remuneração dos empregados baseados em ações em ambientes transfronteiriços. Ele entrará em vigor em 1 de janeiro de 2013. Tipos de esquemas definidos pelo novo Estatuto O estatuto estabelece dois tipos de sistemas de compensação baseados em ações: os direitos de participação dos empregados não qualificados são definidos como potenciais direitos de um empregado por um pagamento em dinheiro que também são Referidos como ações fantasmas. Esses pagamentos em dinheiro serão tributados como renda do empregado no momento em que eles são realmente recebidos. Os direitos qualificados de participação nos empregados são definidos pelo estatuto como títulos com base em ações (por exemplo, ações, certificados participativos, certificados de participação nos lucros, etc.) que são concedidos aos empregados por um empregador, sua empresa ou outro afiliado, ou como opções de compra de ações na aquisição De tais títulos com base em ações. Tributação das ações dos empregados As ações dos empregados são divididas pelo novo estatuto em ações de empregados gratuitas, que podem ser descartadas pelo empregado sem restrições e ações restritas de funcionários que não podem ser descartadas durante um período de tempo limitado. Correspondendo à prática atual, a tributação de ações de empregados livres e restritas ocorre após a aquisição de tais ações, pelo que a diferença entre o valor de mercado das ações menos o preço de compra (menor) estará sujeita a tributação como receita. Além disso, as ações de funcionários restritas beneficiam de um desconto de 6 por ano de restrição no respectivo valor de mercado (durante um período máximo de dez anos). Tributação das opções de ações do empregado O novo estatuto diferencia, entre outras coisas, as opções de ações de empregados livremente descartáveis ​​e listadas, e as opções de ações de empregados restritas ou não listadas, por outro lado. De acordo com o novo ato, as opções de compra de ações restritas ou não cotadas são geralmente tributadas no momento do exercício, pelo qual o lucro tributável é definido como a diferença entre o valor de mercado das ações subjacentes (ou outros valores mobiliários) eo preço de exercício (e qualquer preço de compra Para a opção, se houver). Do ponto de vista fiscal, pode ser desvantajoso para o empregado que qualquer aumento potencial do valor das ações subjacentes no momento do exercício não possa ser realizado como um ganho de capital isento de impostos (para residentes suíços), o que reduz o apelo desses Instrumentos da perspectiva de um funcionário consideravelmente. Por outro lado, o novo regime elimina as desvantagens anteriores para os empregados em situações em que as opções de ações de empregados já tributadas como receita no momento da concessão não podem ser exercidas por perda de valor de mercado das ações subjacentes. O não exercício de opções de ações de funcionários restritas ou não cotadas não terá conseqüências fiscais no futuro. Somente as opções de ações de empregados gratuitos e listadas serão tributadas no momento da concessão como receita tributável sob o novo regime. Nesse caso, o empregado será tributado sobre a diferença entre o valor de mercado da opção no momento da concessão e o preço de compra dessa opção de compra de ações. Um aumento do valor dos títulos subjacentes após o exercício da opção resultará em um ganho de capital isento de impostos. Aspectos internacionais O novo estatuto contém ainda regras sobre a tributação de 39 ações importadas 39 e 39 de ações expositor39 que, no passado, foram sujeitas a tributação somente de acordo com a prática das autoridades tributárias cantonais. O novo estatuto fornece orientação para o tratamento de situações em que um funcionário se desloca para a Suíça (ou seja, 39import39 de opções) ou deixa de ser residente da Suíça (39export39) após a concessão, mas antes do exercício de tais opções. Independentemente da aplicabilidade de quaisquer tratados de dupla tributação, o novo estatuto prevê a tributação das opções de compra de ações restritas ou não cotadas na Suíça, na proporção do tempo gasto na Suíça para todo o período entre compra e aquisição da opção (tributação pro-avaliada ). O momento relevante para a tributação será o exercício da opção de estoque de empregado. Para garantir a tributação na Suíça no caso de uma exportação de opções de compra de ações, o imposto de renda relevante é estipulado como um imposto fonte a ser retido e pago pelo empregador suíço. É, portanto, primordial para os empregadores suíços garantir que essa retenção na fonte As opções exportadas podem ser cobradas ao funcionário relevante, uma vez que o pagamento do imposto só será devido após o empregado em questão ter desistido da residência na Suíça. A nível federal, a retenção na fonte ascenderá a 11,5. Os cantões serão livres para determinar suas próprias taxas de imposto para esse fim. Obrigações do Contratante Adicional Além do novo estatuto, a nova Portaria sobre Obrigações de Relatórios para os Planos de Compensação de Empregados Baseados em Ações introduz novas obrigações de relatórios para os empregadores suíços em relação às autoridades tributárias a partir de 1º de janeiro de 2013. A nova lei também contém provisões para certas questões especiais que Não foram abordados no estatuto, como a tributação de um lapso prematuro de restrições de venda ou a devolução de ações de funcionários. Recomendações O novo quadro jurídico aumenta as exigências dos empregadores e dos departamentos de RH, devido às novas obrigações de relatórios em particular no que se refere às tarefas administrativas. Novos esquemas de compensação dos empregados baseados em ações devem ser introduzidos dentro dos limites dos novos padrões legais e os programas existentes devem ser investigados minuciosamente sobre sua compatibilidade com os novos padrões legais, em particular nas configurações internacionais. O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Recomenda-se um conselho especializado sobre suas circunstâncias específicas. Para imprimir este artigo, tudo que você precisa é para ser registrado no Mondaq. Clique para entrar como um usuário existente ou Cadastre-se para que você possa imprimir este artigo. Novo ato sobre a tributação dos prêmios dos funcionários - o que é realmente novo Suíça 7 de dezembro de 2012 Tributação de ações de empregado As ações de empregados restritos e irrestritos são tributados após a aquisição (prática inalterada) . O empregado está sujeito a imposto de renda sobre a diferença entre o valor de mercado das ações na data de compra e o preço de compra. Tributação das opções de ações dos empregados As opções de ações restritas são tributadas no exercício (prática inalterada). O empregado é tributado sobre a diferença entre o valor justo de mercado das ações subjacentes na data do exercício e o preço de exercício. Novo A nova lei suprime a tributação das opções de concessão ou de partida, às vezes impostas pelas autoridades fiscais nos cantões francófonos. As URE das Unidades de Ações Restritas (RSU) são tributadas na aquisição (prática inalterada). O empregado é tributado sobre o valor de mercado das ações subjacentes após a aquisição da RSU. Importação e exportação de opções de ações para empregados e RSUs Novas A nova Lei (e a respectiva regulamentação) também regula os casos em que um empregado recebeu opções URI enquanto vivia fora da Suíça e depois se mudou para a Suíça e as opções. As URI são adquiridas (e exercidas) na Suíça (ou vice Versa). Até agora, o tratamento tributário de opções importadas ou exportadas variava de cantão para cantão e não havia prática clara. No caso de um empregado não morar na Suíça durante todo o período entre concessão e exercício (para opções) de aquisição (para URE), a nova Lei prevê uma tributação proporcional proporcional ao tempo gasto na Suíça em todo o período de aquisição . A tributação pro rata é calculada da seguinte forma: benefício x (tempo de residência na Suíça entre concessão e aquisição) período inteiro de aquisição). Novo No caso de um funcionário não residir mais na Suíça quando ele exerce suas opções ou quando suas UREs são adquiridas, o empregador suíço tem que reter o imposto de origem e é responsável pelo pagamento correto do imposto de origem. Novo requisito do Tratado de quottax: Para se beneficiar da tributação proporcional das opções importadas e RSUs, não é mais necessário que o empregado tenha residido previamente em um país com o qual a Suíça concluiu um tratado tributário. Novo condição de não quotubject-to-tax: o funcionário pode se beneficiar da tributação proporcional das opções importadas e das RSU, mesmo que o país de saída não tribute (parte) do rendimento resultante das opções de RH. Até agora (pelo menos no cantão de Zurique), a tributação proporcional das URE importadas só foi concedida se o empregado pudesse provar que a parcela restante do rendimento era efectivamente tributada no país de partida. Novo De acordo com o novo Ato, as autoridades fiscais têm o direito de solicitar relatórios diretos de prêmios de ações, ou seja, o empregador pode ter que enviar certas informações diretamente às autoridades fiscais. No entanto, fomos informados de que as autoridades fiscais provavelmente não utilizarão essa informação imediatamente. Portanto, na prática, provavelmente não haverá alteração nos relatórios atuais em relação aos prêmios de equivalência patrimonial, ou seja, o empregador simplesmente é obrigado a denunciar a concessão e a receita de prêmios patrimoniais no certificado de salário fornecido aos empregados.